Un medico libero professionista con prorata di detraibilità iva dello
0% ha acquistato una auotvettura a euro 35.750 + iva per euro 7.150

Scontato che il costo di euro 35750 deve essere ridotto a euro
18075,99 e che di questo potrà dedursi il 40%, cioè euro 7230,40 per
effetto delle tremontate del 2007

Il problema lo pongo per l'iva.
In teoria potrebbe dedursi il 40% dell'iva cioè 7150 x 0,40 = 2.860
euro

in realtà poichè ha un coefficiente di detraibilità dello 0% non può
dedurre nulla come iva e quindi questa passa a costo.


1) è possibile o comunque il costo massimo rimane 7230,40 euro ?

2) se è possibile considerarla costo in aggiunta ai 7230,40, l'importo
di euro 2860 di iva si deduce come costo d'esercizio o deve essere
ammortizzato come l'auto ?

grazie a chi vorrà contribuire

Henry

> Il 17/06/2010 17.06, Henry ha scritto:
> grazie a chi vorrà contribuire

Dopo alterne vicissitudini sono giunto alla determinazione che se il pro
rata è del 100% l'iva si somma al costo (quindi non si deduce).

Se inferiore rimane costo di esercizio (quindi si deduce).

Il problema è saperlo durante l'anno!

Byebye
Suzuki

"Suzukirf600" ha scritto.
> Dopo alterne vicissitudini sono giunto alla determinazione che se il pro
> rata è del 100% l'iva si somma al costo (quindi non si deduce).
> Se inferiore rimane costo di esercizio (quindi si deduce).
> Il problema è saperlo durante l'anno!

Direi che l'IVA non detratta (tanto per motivi oggettivi, quanto soggettivi)
vada ad incrementare comunque il costo d'acquisto dell'autovettura.
A questo punto, ex art.164 TUIR: "non si tiene conto della parte del costo
di acquisizione che eccede euro 18.075,99", sia che detto costo sia in parte
costituito da IVA oggettivamente indetraibile, sia che l'IVA sia rimasta
indetraibile a causa del prorata. Imvho.
Saluti,
--
carloazeglio

Il Fri, 18 Jun 2010 12:44:51 GMT, carloazeglio ha scritto:

> "Suzukirf600" ha scritto.
>> Dopo alterne vicissitudini sono giunto alla determinazione che se il pro
>> rata è del 100% l'iva si somma al costo (quindi non si deduce).
>>> Se inferiore rimane costo di esercizio (quindi si deduce).
>>> Il problema è saperlo durante l'anno!
> Direi che l'IVA non detratta (tanto per motivi oggettivi, quanto soggettivi)
> vada ad incrementare comunque il costo d'acquisto dell'autovettura.

Non è sempre così.
L'iva soggettivamente indetraible da pro-rata è considerata spesa generale
da imputare nell'esercizio di competenza.
Nel caso di pro-rata pari a 0, invece si sostiene l'imputazione al bene o
servizio cui attiene.

Vedi qui
http://www.marchegianionline.net/ADC/norma_152.pdf

> A questo punto, ex art.164 TUIR: "non si tiene conto della parte del costo
> di acquisizione che eccede euro 18.075,99", sia che detto costo sia in parte
> costituito da IVA oggettivamente indetraibile, sia che l'IVA sia rimasta
> indetraibile a causa del prorata.

Ovvio che se si somma al valore dell'auto, risulta fiscalmente
indeducibile.


--
Ciao

Mr. Tatoo

"Mr. Tatoo" ha scritto
> carloazeglio ha scritto:
>> Direi che l'IVA non detratta (tanto per motivi oggettivi, quanto
>> soggettivi)
>> vada ad incrementare comunque il costo d'acquisto dell'autovettura.
> Non è sempre così.
> L'iva soggettivamente indetraible da pro-rata è considerata spesa generale
> da imputare nell'esercizio di competenza.
> Nel caso di pro-rata pari a 0, invece si sostiene l'imputazione al bene o
> servizio cui attiene.
> Vedi qui
> http://www.marchegianionline.net/ADC/norma_152.pdf

Vero, grazie per la dispensa.
Mi riferivo comunque al caso specifico di acquisto dell'autovettura, o in
generale di un bene ammortizzabile.
Se non interpreto male la "massima" iniziale in neretto, mi pare di capire
che anche l'orientamento dell'ADC sia quello di capitalizzare l'IVA
afferente ai "costi capitalizzabili", giusto?
Però leggendo oltre, alla lettera c), non fa pù distinzioni tra beni
ammortizzabili e non...

>> A questo punto, ex art.164 TUIR: "non si tiene conto della parte del
>> costo
>> di acquisizione che eccede euro 18.075,99", sia che detto costo sia in
>> parte
>> costituito da IVA oggettivamente indetraibile, sia che l'IVA sia rimasta
>> indetraibile a causa del prorata.
> Ovvio che se si somma al valore dell'auto, risulta fiscalmente
> indeducibile.

Quindi il contribuente con prorata tra 0 e 100 potrebbe anche usare una
certa discrezionalità nella contabilizzazione dell'IVA da prorata...?

Grazie, ciao.
--
carloazeglio

Il Fri, 18 Jun 2010 18:28:13 GMT, carloazeglio ha scritto:

> "Mr. Tatoo" ha scritto
>> carloazeglio ha scritto:
>>> Direi che l'IVA non detratta (tanto per motivi oggettivi, quanto
>>> soggettivi)
>>> vada ad incrementare comunque il costo d'acquisto dell'autovettura.
>>> Non è sempre così.
>> L'iva soggettivamente indetraible da pro-rata è considerata spesa generale
>> da imputare nell'esercizio di competenza.
>> Nel caso di pro-rata pari a 0, invece si sostiene l'imputazione al bene o
>> servizio cui attiene.

> Mi riferivo comunque al caso specifico di acquisto dell'autovettura, o in
> generale di un bene ammortizzabile.
> Se non interpreto male la "massima" iniziale in neretto, mi pare di capire
> che anche l'orientamento dell'ADC sia quello di capitalizzare l'IVA
> afferente ai "costi capitalizzabili", giusto?

Non direi. In caso di indetraibilità soggettiva da pro-rata manca la
riconducibilità dell'iva al singolo bene o servizio acquisito; si tratta
più di una connessione all'intera gestione aziendale.
Per questo motivo è più corretto considerare il costo dell'iva indetraibile
come un onere diverso di gestione, una spesa generale.

Nel caso invece di pro-rata pari a 0, e a maggior ragione di opzione per la
dispensa dagli adempimenti ex art. 36 bis Dpr 633/72, secondo l'ADC e l'ADE
torna possibile una correlazione tra l'iva ed il singolo acquisto. Allora è
consentito civilisticamente, e fiscalmente a cascata, capitalizzare l'iva
come onere accessorio al bene ammortizzabile, a condizione che sia un
valore recuperabile tramite l'uso.

> Quindi il contribuente con prorata tra 0 e 100 potrebbe anche usare una
> certa discrezionalità nella contabilizzazione dell'IVA da prorata...?

Non la chiamerei discrezionalità, ma legittimità di una scelta dettata
dalla contabilizzazione dei costi secondo la loro natura.

--
Ciao

Mr. Tatoo

"Mr. Tatoo" ha scritto
> Il Fri, 18 Jun 2010 18:28:13 GMT, carloazeglio ha scritto:
>> Mi riferivo comunque al caso specifico di acquisto dell'autovettura, o in
>> generale di un bene ammortizzabile.
>> Se non interpreto male la "massima" iniziale in neretto, mi pare di
>> capire
>> che anche l'orientamento dell'ADC sia quello di capitalizzare l'IVA
>> afferente ai "costi capitalizzabili", giusto?
> Non direi. In caso di indetraibilità soggettiva da pro-rata manca la
> riconducibilità dell'iva al singolo bene o servizio acquisito; si tratta
> più di una connessione all'intera gestione aziendale.
> Per questo motivo è più corretto considerare il costo dell'iva
> indetraibile
> come un onere diverso di gestione, una spesa generale.
> Nel caso invece di pro-rata pari a 0, e a maggior ragione di opzione per
> la
> dispensa dagli adempimenti ex art. 36 bis Dpr 633/72, secondo l'ADC e
> l'ADE
> torna possibile una correlazione tra l'iva ed il singolo acquisto. Allora
> è
> consentito civilisticamente, e fiscalmente a cascata, capitalizzare l'iva
> come onere accessorio al bene ammortizzabile, a condizione che sia un
> valore recuperabile tramite l'uso.
>> Quindi il contribuente con prorata tra 0 e 100 potrebbe anche usare una
>> certa discrezionalità nella contabilizzazione dell'IVA da prorata...?
> Non la chiamerei discrezionalità, ma legittimità di una scelta dettata
> dalla contabilizzazione dei costi secondo la loro natura.

Tutto molto chiaro, grazie mille.
Ciao e buona giornata.
--
carloazeglio