In regime di trasparenza, si configura una sorta di "esenzione" IRES per
la partecipata, di qui la domanda: contabilizare le varie IRES o no?
Se vengono contabilizzate le varie IRES non si "inquina" il bilancio
civilistico di costi di competenza che non saranno mai sostenuti?
Il principio contabile n.25 non fa menzione della fattispecie specifica.
Prospetto alcune soluzioni operative:
1.
Si procede alla contabilizzazione delle IRES al 31/12/2004 e,
successivamente nel corso del 2005 (alla data del versamento o della
presentazione di USC o altra) rilevare la sopravvenienza attiva per
mancato pagamento imposta;
2.
Non contabilizzare affatto le varie IRES;
3.
Contabilizzare il solo carico IRE dei soci relativo al reddito della
partecipata.
Le ipotesi 2 e 3 mi sembrano poco realistiche sia dal punto di vista dei
principi contabili che logici, considerato che la procedura non sia
implementata all'ipotesi 3.
Gradirei conoscere il vostro parere sulla questione oltre ad eventuali
suggerimenti.
Ringrazio

Non contabilizzi l'Ires. L'istituto della trasparenza è assimilato al
principio di tassazione delle società di persone (come da relazione di
accompagnamento al D.lgs. 344/2003) e non si è mai vista che una snc
che contabilizza l'Irpef che pagano i soci.
Mia personale opinione: in nota integrativa dare indicazione
dell'opzione e del carico fiscale ipotetico conseguentemente non
iscritto in bilancio; sistema degli impegni per responsabilità
solidale con il socio. Quando l'anno dopo i soci mi esibiscono copia
della loro dichiarazione dove il reddito risulta dichiarato e la delega
di pagamento delle loro tasse storno il rischio. Io, tra l'altro (mi
sembra di capire che non sia stato fatto), avrei suggerito un accordo
scritto tra i soci con un minimo di regolamentazione interna
(comportamento da tenere per eventuali contenziosi, termini per la
comunicazione dell'imponibile della società, esibizione versamenti
effettuati, ipotesi cessione quote)... i soci vanno sempre d'accordo
solo quando le cose vanno bene.
Marzia

Dimenticavo. Per la fiscalità differita rilevi solo ciò che ha
riflessi oltre il triennio dell'opzione. Se poi rinnovi l'opzione per
il successivo triennio vai a sopravvennienza per eliminare la
fiscalità differita nel frattempo rilevata per lo stesso periodo.
Se invece non dai certezza alla stabilità del triennio di opzione
allora rilevi la fiscalità differita per ogni annualità e ogni
esercizio che si chiude la storni.
Marzia